Правовой Консультант #205


Фото из архива.

Представляем 205 выпуск рубрики «Правовой Консультант». В этом выпуске: как получить имущественный вычет по НДФЛ при продаже недвижимости, находящейся в долевой собственности.

Ответы подготовлены специалистами компании «Инженеры информации» с помощью справочной правовой системы КонсультантПлюс.

ВОПРОС: НАМ С БРАТОМ ОТ РОДИТЕЛЕЙ ДОСТАЛАСЬ КВАРТИРА В НАСЛЕДСТВО. ПРОДАЛИ ЕЕ НЕДАВНО, 3 ГОДА СО ДНЯ ВСТУПЛЕНИЯ В НАСЛЕДСТВО НЕ ПРОШЛО. ПОДСКАЖИТЕ, КАК ПОЛУЧИТЬ ИМУЩЕСТВЕННЫЙ ВЫЧЕТ ПО НДФЛ ПРИ ПРОДАЖЕ НАШЕЙ КВАРТИРЫ, КОТОРАЯ НАХОДИЛАСЬ В ДОЛЕВОЙ СОБСТВЕННОСТИ С БРАТОМ?

Доходы налогоплательщиков - налоговых резидентов РФ от продажи недвижимого имущества, а также доли (долей) в нем облагается НДФЛ, если имущество находилось в их собственности менее минимального срока владения (п. п. 1, 2 ст. 217.1 НК РФ).

Справка. Минимальный срок владения объектом недвижимости

Для объектов недвижимости, приобретенных начиная с 01.01.2016, минимальный срок владения составляет пять лет либо три года, если право собственности на это имущество было получено (п. п. 3, 4 ст. 217.1 НК РФ; п. 11 ст. 2, ч. 2 ст. 4 Закона от 29.11.2014 N 382-ФЗ):

- в порядке наследования или по договору дарения от физического лица, признаваемого членом вашей семьи или близким родственником;

- в результате приватизации;

- по договору пожизненного содержания с иждивением, в рамках которого вы выступали в качестве плательщика ренты.

Для объектов недвижимости, приобретенных в собственность до 01.01.2016, минимальный срок владения составляет три года (пп. "в" п. 10 ст. 2, ч. 2 ст. 4 Закона N 382-ФЗ).

Вы вправе уменьшить свой доход, полученный от продажи такой недвижимости, на имущественный налоговый вычет в установленном размере и таким образом уплатить налог в меньшем размере (п. 3 ст. 210, пп. 1 п. 1 ст. 220, п. 1 ст. 224 НК РФ).

Справка. Налоговые резиденты

По общему правилу налоговыми резидентами признаются физ. лица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев (п. 2 ст. 207 НК РФ).

Рассмотрим далее, в каком размере предоставляется имущественный вычет при реализации разных видов недвижимости, находящейся в общей долевой собственности физлиц, а также доли (долей) в ней.

Размер имущественного налогового вычета

По общему правилу имущественный налоговый вычет предоставляется в размере (пп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ):

- доходов от продажи жилых домов, квартир, комнат, дач, садовых домиков, земельных участков или доли (долей) в них, но не более 1 млн руб.;

- доходов от продажи иных объектов недвижимости (например, нежилого помещения, гаража), но не более 250 тыс. руб.

Обратите внимание!

Имущественный вычет не предоставляется в случае продажи недвижимого имущества, которое использовалось в предпринимательской деятельности (пп. 4 п. 2 ст. 220 НК РФ).

При продаже недвижимости, находящейся в долевой собственности, предельная сумма имущественного вычета зависит от того, что является объектом купли-продажи.

Если недвижимость, находящаяся в долевой собственности, продается как единый объект права собственности по одному договору купли-продажи, имущественный вычет распределяется между сособственниками пропорционально их долям в этом имуществе. Это правило применяется и в случае продажи недвижимости, находящейся в долевой собственности супругов (пп. 3 п. 2 ст. 220 НК РФ).

Пример. Расчет НДФЛ с учетом имущественного вычета при продаже квартиры

Отец и сын в 2015 г. одновременно приватизировали квартиру (каждому принадлежит 1/2 доли в праве собственности на квартиру) и в 2017 г. продали ее за 5 000 000 руб.

Поскольку квартира находилась в собственности отца и сына менее минимального срока владения ею (менее трех лет), полученный каждым из них доход от ее продажи в размере 2 500 000 руб. облагается НДФЛ. При этом оба они вправе применить имущественный вычет пропорционально своей доле в праве собственности на квартиру, то есть по 500 000 руб. (1 000 000 руб. x 1/2).

Налоговая база у каждого из сособственников составит 2 000 000 руб. (2 500 000 руб. - 500 000 руб.), а НДФЛ к уплате - 260 000 руб. (2 000 000 руб. x 13%).

Если по отдельному договору продается доля (доли) в праве собственности на объект недвижимости, предельная сумма имущественного вычета, которой может воспользоваться сособственник-продавец, пропорционально его доле (долям) не уменьшается и составляет 1 млн руб. или 250 тыс. руб. в зависимости от вида недвижимости (Письмо ФНС России от 22.04.2015 N БС-4-11/6911@).

Пример. Расчет НДФЛ с учетом имущественного вычета при продаже доли в праве собственности на квартиру

И.С. Петрова и П.С. Иванов в 2016 г. в порядке наследования получили по 1/2 доли в праве собственности на квартиру.

В 2017 г. И.С. Петрова продала свою долю в праве собственности на квартиру за 1 500 000 руб.

Поскольку имущество находилось в собственности И.С. Петровой менее минимального срока владения (менее трех лет), полученный ею доход от продажи доли в размере 1 500 000 руб. облагается НДФЛ. При этом она вправе применить имущественный вычет в размере предельной суммы - 1 000 000 руб.

Налоговая база составит 500 000 руб. (1 500 000 руб. - 1 000 000 руб.), а НДФЛ к уплате - 65 000 руб. (500 000 руб. x 13%).

Обратите внимание!

Если налогоплательщик за один календарный год продал несколько объектов недвижимости, предельные суммы применяются по всем проданным объектам в совокупности, а не отдельно по каждому объекту (ст. 216, пп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ).

Вместо получения рассмотренных имущественных вычетов вы вправе уменьшить облагаемый доход на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением продаваемой недвижимости. Помимо расходов, связанных непосредственно с оплатой по договору купли-продажи, вы вправе учесть расходы на услуги риелтора, уплату госпошлины за регистрацию прав на недвижимость и др. (пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ; Определение Конституционного Суда РФ от 16.07.2013 N 1220-О).

Размер расходов, понесенных в связи с приобретением объекта недвижимости каждым из сособственников, определяется на основании документов, подтверждающих уплату им денежных средств. Если выделить сумму расходов, понесенных конкретным сособственником, невозможно, то общая сумма расходов распределяется пропорционально долям в праве собственности на имущество.

Порядок получения имущественного вычета

Имущественный вычет предоставляется при подаче налоговой декларации 3-НДФЛ в налоговый орган не позднее 30 апреля года, следующего за годом, в котором вы получили доход от продажи недвижимости или доли (долей) в ней (п. 7 ст. 220, пп. 1 п. 1 ст. 223, пп. 2 п. 1, п. 3 ст. 228, п. 1 ст. 229 НК РФ).

Для подтверждения права на вычет к налоговой декларации приложите:

- копию договора купли-продажи объекта недвижимость или доли (долей) в ней;

- документы о получении денежной суммы от продажи, если в договоре купли-продажи не указано, что расчеты между сторонами произведены;

- документы, подтверждающие понесенные вами расходы в связи с приобретением объекта недвижимости, - если вы вместо применения вычета хотите уменьшить облагаемый доход на сумму указанных расходов.

Уплатить налог нужно не позднее 15 июля года, в котором надлежит представить налоговую декларацию (п. 4 ст. 228 НК РФ).

ООО «Инженеры информации»

• продажа и обслуживание справочной правовой системы КонсультантПлюс;

• подписка на журнал для бухгалтера «Главная книга»;

• семинары-тренинги по бухгалтерскому учету и налогообложению.

Волжский, ул. Карбышева 76, офис 824-826

(8443) 25-57-83, 38-68-25 mail@enginf.ru

 
По теме
Верховный суд РФ подтвердил правомерность вывода налогового органа о том, что имущественный налоговый вычет по НДФЛ не предоставляется, если сделка купли-продажи жилья совершена между взаимозависимыми лицами.
16.11.2017
С 2016 года налоговые агенты обязаны представлять в налоговый орган по месту своего учета ежеквартальный расчет сумм налога на доходы физических лиц по форме 6-НДФЛ.
10.11.2017
 
 
  На полигоне Среднеахтубинского района Волгоградской области полицейские уничтожили вещественные доказательства – около 300 килограммов конопли и марихуаны, изъятые в августе 2016 года на территории хутора Щучий.
20.07.2018 ГУ МВД по Волгоградской области
Выставка в честь юбилея волгоградского краеведа - Газета Волгоградская правда Выставка под названием «Краевед всей душой», посвященная 60-летию замечательного волгоградского ученого – географа Сергея Моникова, открылась в областной библиотеке им.
20.07.2018 Газета Волгоградская правда
В Москве отмечают 75-летие подвига уроженца Волгоградской области Алексея Маресьева - ИА Высота 102.0 Сегодня в Москве, в книжном клубе российского военно-исторического общества  на Воздвиженке начинаются торжества, посвященные 75-летию подвига Героя Советского Союза Алексея Маресьева:
19.07.2018 ИА Высота 102.0
В субботу, 21 июля, в Комсомольском саду Волгограда на свежем воздухе пройдет концерт авторской песни в рамках проекта “Многоголосье”.
20.07.2018 Газета Волгоградская правда
Волгоградская региональная организация «Общественный совет по культурному наследию» выиграла грант в размере 2 млн рублей с просветительским проектом «Открывая Гамеля».
20.07.2018 Газета Волгоградская правда
Несырьевой экспорт волгоградских предприятий за пять месяцев вырос в 1,8 раза - Администрация области Более 600 миллионов долларов, согласно данным Российского экспортного центра, составил объем отгруженной за рубеж волгоградской продукции несырьевых групп в январе-мае 2018 года.
20.07.2018 Администрация области
В жару почувствовать себя комфортно можно только у воды. Поэтому один из самых мудрых способов провести свободное время – отправиться в путешествие на байдарках по одной из волгоградских рек.
19.07.2018 Газета Вечерний Волгоград
Вода, как известно, основа жизни, даже состав плазмы крови человека соответствует по своему минеральному составу морской воде.
20.07.2018 Газета Волгоградская правда
Несырьевой экспорт волгоградских предприятий за пять месяцев вырос в 1,8 раза - Администрация области Более 600 миллионов долларов, согласно данным Российского экспортного центра, составил объем отгруженной за рубеж волгоградской продукции несырьевых групп в январе-мае 2018 года.
20.07.2018 Администрация области
На основании материалов проверки Урюпинской межрайонной прокуратуры возбуждено уголовное дело в отношении генерального директора открытого акционерного общества Птицефабрика «Урюпинская».
20.07.2018 Прокуратура
Рабочие приступили к обустройству зоны отдыха на месте взорванного дома по Университетскому проспекту Там, где несколько лет назад на проспекте Университетском в Волгограде был многоэтажный дом, сейчас котлован.
20.07.2018 City134.Ru